Перед виплатою потрібно визначити, як цей дохід кваліфікується за угодою про уникнення подвійного оподаткування. Чеський закон передбачає утримання податку з розрахункової частки та ліквідаційного залишку за ставкою 15 % із суми, зменшеної на документально підтверджену вартість придбання частки. Однак угода може обмежувати право Чехії оподатковувати цей дохід. У Словаччині дохід оцінюється за правилами окремої бази оподаткування; чеський податок можна зарахувати лише в межах, дозволених угодою, і не більше ніж у розмірі словацького податку з цього доходу. Конкретний режим уточніть у податкового консультанта ще до виплати.
Ви вийшли з чеського товариства з обмеженою відповідальністю (s. r. o.) або товариство ліквідується, і ви як податковий резидент Словаччини отримуєте кошти за свою частку. У Чехії виплата, на яку виникає право при виході, називається розрахунковою часткою (vypořádací podíl), а при ліквідації — часткою ліквідаційного залишку. Виплата підпадає під чеські та словацькі податкові правила. Однак те, чи має право Чехія також оподатковувати дохід і в якому обсязі її податок зараховується у Словаччині, залежить від кваліфікації за угодою про уникнення подвійного оподаткування. Розрахунок у вашому випадку перевірте з податковим консультантом.
Утримання податку в Чехії
Чеський закон про податки на доходи (закон № 586/1992 Sb.) вважає розрахункову частку та частку ліквідаційного залишку, які чеське товариство виплачує податковому нерезиденту, доходом із джерела в Чехії (§ 22 ods. 1 písm. g) bod 3). Ставка становить 15 %, а дохід зменшується на вартість придбання частки, якщо платник податку підтвердить цю вартість товариству, яке утримує податок (§ 36 ods. 1 písm. b) bod 1). Тому передайте товариству документи про те, за скільки ви придбали частку або скільки внесли, ще до виплати.
Якщо відповідно до застосовних правил стягується чеський податок, утримуваний у джерела виплати, товариство утримує його під час виплати (§ 38d ods. 1), і належним утриманням ваш податковий обов’язок у Чехії щодо цього доходу вважається виконаним (§ 38d ods. 4). Про виплату нерезиденту товариство подає повідомлення податковому органу, зокрема й тоді, коли угода про уникнення подвійного оподаткування виключає оподаткування в Чехії (§ 38da ods. 1 a 2).
Перед виплатою ліквідаційного залишку перевірте також реєстр кінцевих бенефіціарних власників. Якщо кінцевого бенефіціарного власника в ньому не зареєстровано, чеське товариство не має права виплатити йому залишок, як пояснено у відповіді на запитання виплата прибутку без зареєстрованого кінцевого бенефіціарного власника.
Податкова декларація у Словаччині
Словацький закон про податок на доходи (закон № 595/2003 Z. z.) відносить розрахункову частку та частку ліквідаційного залишку до об’єктів оподаткування і вважає господарським товариством також іноземну особу, яка виплачує аналогічний дохід (§ 3 ods. 1 písm. e)). Дохід із джерела за кордоном включається до окремої бази оподаткування в податковій декларації. Він зменшується на вартість сплаченого вкладу, а в інших випадках — на вартість придбання частки. Якщо вартість сплаченого вкладу перевищує виплачену суму, різниця не враховується (§ 51e ods. 3 písm. a)). Ставка становить 7 % (§ 15 písm. a) piaty bod). Відповідно до перехідного положення ця редакція застосовується до розрахункової частки, визначеної на підставі фінансової звітності за обліковий період, що починається не раніше 1. 1. 2025, та до ліквідаційного залишку, якщо товариство вступило в ліквідацію або суд ухвалив рішення про його припинення не раніше цього дня (§ 52zzzb ods. 5). Для попередніх періодів ставку визначають раніші перехідні положення. Чи зобов’язані ви подавати декларацію, залежить від суми всіх ваших оподатковуваних доходів за рік (§ 32 ods. 1).
Зарахування чеського податку застосовується лише за умов, установлених угодою про уникнення подвійного оподаткування та законом:
Нижче наведено цитату словацькою мовою.
Ak sa podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uplatňuje metóda zápočtu dane, daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte sa započíta na úhradu dane podľa tohto zákona najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.
Якщо угода допускає чеський податок і його можна зарахувати, зарахування обмежується сумою словацького податку з цього доходу. Надлишок Словаччина вам не поверне. Податок, утриманий у Чехії понад межі, передбачені угодою, не можна автоматично врегулювати шляхом зарахування у Словаччині.
Що передбачає угода між Словаччиною та Чехією
Угода між Словацькою Республікою та Чеською Республікою про уникнення подвійного оподаткування (повідомлення № 238/2003 Z. z.) дозволяє державі товариства, яке здійснює виплату, оподатковувати дивіденди фізичної особи за ставкою не більше 15 % їхньої валової суми (čl. 10 ods. 2 písm. b)). Дивідендами вона також вважає інші доходи, які підлягають такому самому податковому режиму, як доходи від акцій, за правом держави товариства, що здійснює виплату (čl. 10 ods. 3). Натомість прибуток від відчуження майна оподатковується лише в державі резидентства (čl. 13 ods. 4). Словаччина як держава резидентства усуває подвійне оподаткування шляхом зарахування податку, сплаченого в Чехії (čl. 22 ods. 1). Яка з цих статей застосовується до розрахункової частки або ліквідаційного залишку, з тексту угоди однозначно не випливає. Від цього залежить, чи має Чехія право залишити цей податок у себе. Тому кваліфікацію за угодою з’ясуйте з податковим консультантом ще до виплати.
Вихід із товариства та розрахунок за часткою ми підготуємо в межах послуги вихід учасника та розрахунок за часткою (словацькою), а ліквідацію чеського або словацького товариства — у межах послуги ліквідація та припинення товариства. Податковий розрахунок виконає податковий консультант, а матеріали для нього ми підготуємо разом із вами.
Ця відповідь містить загальну інформацію про законодавство станом на 3 жовтня 2026 р. Вона не є юридичною послугою та не замінює оцінювання конкретної справи. Обставини вашої ситуації можуть відрізнятися. Забронюйте консультацію, щоб обговорити їх.
