Pred výplatou treba určiť, ako príjem posudzuje zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia. Český zákon pri vyporiadacom podiele a likvidačnom zostatku stanovuje zrážku 15 % zo sumy zníženej o preukázanú nadobúdaciu cenu podielu. Zmluva však môže právo Česka zdaniť príjem obmedziť. Na Slovensku sa príjem posudzuje podľa pravidiel osobitného základu dane; českú daň možno započítať len v rozsahu, v akom ju pripúšťa zmluva, a najviac do výšky slovenskej dane z tohto príjmu. Konkrétny režim overte s daňovým poradcom ešte pred výplatou.
Odišli ste z českej s. r. o. alebo sa spoločnosť likviduje a vy ako slovenský daňový rezident dostávate peniaze za svoj podiel. V Česku sa nárok pri odchode volá vyporiadací podiel (vypořádací podíl), pri likvidácii podiel na likvidačnom zostatku. Výplata podlieha českým aj slovenským daňovým pravidlám. Či smie príjem zdaniť aj Česko a v akom rozsahu sa jeho daň započíta na Slovensku, však závisí od posúdenia podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Výpočet vo vašom prípade si overte s daňovým poradcom.
Zrážka v Česku
Český zákon o daniach z príjmov (zákon č. 586/1992 Sb.) považuje vyporiadací podiel a podiel na likvidačnom zostatku vyplácaný českou spoločnosťou daňovému nerezidentovi za príjem zo zdroja v Česku (§ 22 ods. 1 písm. g) bod 3). Sadzba je 15 % a príjem sa znižuje o nadobúdaciu cenu podielu, ak daňovník preukáže nadobúdaciu cenu spoločnosti, ktorá daň zráža (§ 36 ods. 1 písm. b) bod 1). Doklady o tom, za koľko ste podiel nadobudli alebo koľko ste vložili, preto odovzdajte spoločnosti pred výplatou.
Ak sa podľa príslušných pravidiel uplatní česká zrážková daň, zrazí ju spoločnosť pri výplate (§ 38d ods. 1) a riadnou zrážkou je vaša daňová povinnosť v Česku pri tomto príjme splnená (§ 38d ods. 4). Spoločnosť o výplate nerezidentovi podáva správcovi dane oznámenie, a to aj vtedy, keď zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia zdanenie v Česku vylučuje (§ 38da ods. 1 a 2).
Pred výplatou likvidačného zostatku skontrolujte aj evidenciu skutočných majiteľov. Ak v nej skutočný majiteľ nie je zapísaný, česká spoločnosť mu zostatok vyplatiť nesmie, ako vysvetľuje otázka výplata zisku bez zapísaného skutočného majiteľa.
Priznanie na Slovensku
Slovenský zákon o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.) zaraďuje vyrovnací podiel aj podiel na likvidačnom zostatku medzi predmet dane a za obchodnú spoločnosť považuje aj zahraničnú osobu, ktorá vypláca obdobný príjem (§ 3 ods. 1 písm. e)). Príjem zo zdroja v zahraničí sa zahrnie do osobitného základu dane v daňovom priznaní. Zníži sa o hodnotu splateného vkladu, inak o nadobúdaciu cenu podielu. Ak je hodnota splateného vkladu vyššia než vyplatená suma, na rozdiel sa neprihliada (§ 51e ods. 3 písm. a)). Sadzba je 7 % (§ 15 písm. a) piaty bod). Podľa prechodného ustanovenia sa toto znenie použije na vyrovnací podiel určený zo závierky za účtovné obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2025 a na likvidačný zostatok, ak spoločnosť vstúpila do likvidácie alebo súd rozhodol o jej zrušení najskôr v ten deň (§ 52zzzb ods. 5). Pre staršie obdobia určujú sadzbu skoršie prechodné ustanovenia. Či musíte priznanie podať, závisí od výšky všetkých vašich zdaniteľných príjmov za rok (§ 32 ods. 1).
Zápočet českej dane sa uplatní len za podmienok zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a zákona:
Ak sa podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uplatňuje metóda zápočtu dane, daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte sa započíta na úhradu dane podľa tohto zákona najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.
Ak českú daň pripúšťa zmluva a možno ju započítať, zápočet je obmedzený výškou slovenskej dane z tohto príjmu. Prebytok vám Slovensko nevráti. Daň zrazenú v Česku nad rámec zmluvy nemožno automaticky vyriešiť slovenským zápočtom.
Čo hovorí zmluva medzi Slovenskom a Českom
Zmluva medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia (oznámenie č. 238/2003 Z. z.) dovoľuje štátu vyplácajúcej spoločnosti zdaniť dividendy fyzickej osoby daňou najviac 15 % ich hrubej sumy (čl. 10 ods. 2 písm. b)). Za dividendy považuje aj iné príjmy, ktoré podliehajú rovnakému daňovému režimu ako príjmy z akcií podľa práva štátu vyplácajúcej spoločnosti (čl. 10 ods. 3). Zisky zo scudzenia majetku naopak zdaňuje len štát rezidencie (čl. 13 ods. 4). Slovensko ako štát rezidencie odstraňuje dvojité zdanenie zápočtom dane zaplatenej v Česku (čl. 22 ods. 1). Ktorý z týchto článkov sa na vyporiadací podiel alebo likvidačný zostatok použije, z textu zmluvy jednoznačne nevyplýva. Od toho závisí, či si Česko smie daň ponechať. Posúdenie podľa zmluvy preto riešte s daňovým poradcom ešte pred výplatou.
Odchod zo spoločnosti a vyporiadanie podielu pripravíme v rámci služby odchod spoločníka a vyporiadanie podielu, likvidáciu českej alebo slovenskej spoločnosti v rámci služby likvidácia a zrušenie spoločnosti. Daňový výpočet zabezpečí daňový poradca a podklady pre neho pripravíme spolu s vami.
Odpoveď je všeobecná informácia k právnemu stavu k 3. 10. 2026 — nie je právnou službou ani nenahrádza posúdenie konkrétneho prípadu. Vaša situácia sa môže v detailoch líšiť; ak si chcete byť istí, prejdime ju spolu na konzultácii.
