При продажу частки фізичною особою як інший дохід згідно з § 8 Закону про податок на доходи оподатковується різниця між отриманим доходом і ціною придбання частки (внеском). Для часток, набутих від 1 січня 2004 року, сама тривалість володіння, як правило, не є підставою для звільнення; старіші частки оцінюються відповідно до перехідного § 52 ч. 21. Звичайне звільнення в межах 500 € та можливий історичний ліміт потрібно перевірити з огляду на дату і спосіб набуття. Юридична особа має право на звільнення згідно з § 13c після 24 місяців володіння часткою в розмірі щонайменше 10 %. Безоплатна передача (дарування) для обдарованого, як правило, не є об’єктом оподаткування, а передача частки не оподатковується ПДВ.
Як оподатковується продаж частки фізичною особою?
Якщо частку в s.r.o. продає фізична особа, дохід від передачі участі (частки) є іншим доходом згідно з § 8 ч. 1 літ. f) Закону № 595/2003 Z. z. про податок на доходи. Оподатковується не вся отримана сума, а різниця між доходом і витратами: витратами згідно з § 8 ч. 7 є внесок або ціна придбання частки (для частки, набутої у спадщину або в дар, береться за основу вартість, визначена згідно з § 25 на момент набуття). Якщо частку продано за ціною її придбання, оподатковуваного прибутку не виникає; оподатковується лише додатна різниця, яка включається до бази оподаткування фізичної особи та підлягає оподаткуванню податком на доходи (як правило, слід також враховувати внески на медичне страхування).
Чи існує для частки часовий тест?
Це найпоширеніша помилка: для цінних паперів, допущених до торгів на регульованому ринку, діє звільнення після спливу одного року володіння (§ 9 ч. 1 літ. k). Для частки в s.r.o., набутої від 1 січня 2004 року, сама тривалість володіння, як правило, не є підставою для загального звільнення. Частки, набуті до цієї дати, потрібно оцінювати відповідно до § 52 ч. 21: він зберігає історичне п’ятирічне звільнення за умови виконання вимог § 4 ч. 1 літ. h) Закону № 366/1999 Z. z. Дата набуття може впливати також на перехідний вартісний ліміт. За звичайного сучасного режиму діє таке правило: якщо сукупний чистий дохід (після вирахування витрат) від цього виду передачі за рік не перевищує 500 євро, він звільняється від оподаткування (§ 9 ч. 1 літ. i); понад цю суму оподатковується лише різниця, причому звільнення не поширюється на частку, яка входила до складу підприємницького майна.
Коли продаж частки юридичною особою звільняється від оподаткування?
Якщо частку продає юридична особа, дохід від продажу може бути звільнений від оподаткування згідно з § 13c Закону про податок на доходи — за умови, що (a) дохід отримано не раніше ніж через 24 місяці з дня набуття прямої частки в розмірі щонайменше 10 % у статутному капіталі та (b) платник податку у Словаччині виконує істотні функції, здійснює управління, несе ризики й має для цього кадрове та матеріальне забезпечення. Звільнення не застосовується, якщо компанія або продавець перебуває в процесі ліквідації, провадженні у справі про банкрутство чи реструктуризацію. Саме це звільнення на практиці плутають із неіснуючим «3-річним тестом» для фізичних осіб — це дві різні речі, тому структуру володіння варто продумати (наприклад, через холдингову структуру).
Дарування та ПДВ
При безоплатній передачі (даруванні) дарувальник не отримує зустрічного надання, тому в нього не виникає оподатковуваного доходу, а дохід обдарованого, отриманий шляхом дарування, як правило, не є об’єктом оподаткування податком на доходи (§ 3 ч. 2), за винятком подарунків, пов’язаних із підприємницькою або залежною діяльністю. Якщо обдарований пізніше продасть частку, його витратами буде вартість згідно з § 25 на момент набуття. Власне передача частки не оподатковується ПДВ.
Це загальне пояснення правової та податкової бази, а не податкова консультація щодо конкретного випадку — результат залежить від ціни придбання, форми передачі та вашої ситуації. Тому оподаткування ми оцінимо разом із підготовкою самої передачі частки або в межах продажу чи придбання компанії.
Ця відповідь містить загальну інформацію про законодавство станом на 10 вересня 2026 р. Вона не є юридичною послугою та не замінює оцінювання конкретної справи. Обставини вашої ситуації можуть відрізнятися. Забронюйте консультацію, щоб обговорити їх.
