Pri predaji obchodného podielu fyzickou osobou sa zdaňuje rozdiel medzi príjmom a obstarávacou cenou podielu (vkladom) ako ostatný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov. Pri podieloch nadobudnutých od 1. januára 2004 samotná dĺžka držby spravidla nezakladá oslobodenie; staršie podiely sa posudzujú podľa prechodného § 52 ods. 21. Bežné oslobodenie do 500 € aj prípadný historický limit treba overiť podľa dátumu a spôsobu nadobudnutia. Právnická osoba má oslobodenie podľa § 13c po 24 mesiacoch držby aspoň 10 % podielu. Bezodplatný (darovací) prevod u obdarovaného spravidla nie je predmetom dane a prevod podielu nepodlieha DPH.
Ako sa zdaňuje predaj podielu fyzickou osobou?
Ak obchodný podiel v s.r.o. predáva fyzická osoba, príjem z prevodu účasti (podielu) je ostatným príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. f) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Nezdaňuje sa celá prijatá suma, ale rozdiel medzi príjmom a výdavkom: výdavkom je podľa § 8 ods. 7 vklad alebo obstarávacia cena podielu (pri podiele nadobudnutom dedením alebo darovaním sa vychádza z ceny zistenej podľa § 25 v čase nadobudnutia). Ak sa podiel predá za obstarávaciu cenu, žiadny zdaniteľný zisk nevznikne; zdaňuje sa až kladný rozdiel, ktorý vstupuje do základu dane fyzickej osoby a podlieha dani z príjmov (spravidla treba počítať aj so zdravotnými odvodmi).
Existuje pri obchodnom podiele časový test?
Toto je najčastejší omyl: pri cenných papieroch prijatých na regulovaný trh platí oslobodenie po uplynutí jedného roka držby (§ 9 ods. 1 písm. k). Pri obchodnom podiele nadobudnutom od 1. januára 2004 samotná dĺžka držby spravidla nezakladá všeobecné oslobodenie. Podiely obstarané pred týmto dátumom treba posúdiť podľa § 52 ods. 21: ten zachováva historické päťročné oslobodenie pri splnení podmienok § 4 ods. 1 písm. h) zákona č. 366/1999 Z. z. Dátum nadobudnutia môže ovplyvniť aj prechodný hodnotový limit. V bežnom súčasnom režime platí: ak úhrn čistého príjmu (po odpočítaní výdavku) z tohto typu prevodov nepresiahne za rok 500 eur, je oslobodený (§ 9 ods. 1 písm. i); nad túto sumu sa zdaňuje len rozdiel a oslobodenie neplatí pre podiel, ktorý bol obchodným majetkom.
Kedy je predaj podielu právnickou osobou oslobodený?
Ak podiel predáva právnická osoba, môže byť príjem z predaja oslobodený podľa § 13c zákona o dani z príjmov — ak je splnené, že (a) príjem plynie najskôr po 24 mesiacoch odo dňa nadobudnutia priameho podielu najmenej 10 % na základnom imaní a (b) daňovník na Slovensku vykonáva podstatné funkcie, riadi a znáša riziká a má na to personálne a materiálne vybavenie. Oslobodenie neplatí, ak je spoločnosť alebo predávajúci v likvidácii, konkurze či reštrukturalizácii. Práve toto oslobodenie sa v praxi mýli s neexistujúcim „3-ročným testom“ pre fyzické osoby — ide o dve odlišné veci, preto sa štruktúra držby oplatí premyslieť (napríklad cez holdingovú štruktúru).
Darovanie a DPH
Pri bezodplatnom (darovacom) prevode darca neprijíma protiplnenie, takže mu nevzniká zdaniteľný príjem, a u obdarovaného príjem nadobudnutý darovaním spravidla nie je predmetom dane z príjmov (§ 3 ods. 2), s výnimkou darov v súvislosti s podnikaním alebo závislou činnosťou. Ak obdarovaný podiel neskôr predá, jeho výdavkom bude cena podľa § 25 v čase nadobudnutia. Samotný prevod obchodného podielu nepodlieha DPH.
Toto je všeobecné vysvetlenie právno-daňového rámca, nie daňové poradenstvo pre konkrétny prípad — výsledok závisí od obstarávacej ceny, formy prevodu a vašej situácie. Zdaňovanie preto vyhodnotíme spolu s prípravou samotného prevodu obchodného podielu, prípadne v rámci predaja či kúpy firmy.
Odpoveď je všeobecná informácia k právnemu stavu k 10. 9. 2026 — nie je právnou službou ani nenahrádza posúdenie konkrétneho prípadu. Vaša situácia sa môže v detailoch líšiť; ak si chcete byť istí, prejdime ju spolu na konzultácii.
