Мінімальний податок юридичної особи повернувся до Закону про податок на прибуток із 2024 року. Консолідаційний пакет — Закон № 261/2025 Z. z. — із 1 січня 2026 року додав ще один діапазон і суттєво підвищив податок для найбільших компаній.
Нові діапазони
Відповідно до § 46b ч. 2 Закону про податок на прибуток у редакції, чинній із 1 січня 2026 року, мінімальний податок сплачує платник податку, який за податковий період отримав оподатковувані доходи (виручку):
| Оподатковувані доходи (виручка) | Мінімальний податок |
|---|---|
| не перевищують 50 000 євро | 340 євро |
| понад 50 000 до 250 000 євро | 960 євро |
| понад 250 000 до 500 000 євро | 1 920 євро |
| понад 500 000 до 5 000 000 євро | 3 840 євро |
| понад 5 000 000 євро | 11 520 євро |
До кінця 2025 року було чотири діапазони, а найвищий формулювався просто як «понад 500 000 євро» зі ставкою 3 840 євро. Нова редакція розділила цей діапазон і запровадила потроєну суму для оподатковуваних доходів понад п’ять мільйонів євро. Уперше нове регулювання застосовується за податковий період, який починається не раніше 1 січня 2026 року.
Ставка пов’язана не з прибутком, а з оподатковуваними доходами (виручкою). Отже, збиткова компанія з високим оборотом сплачує за своїм діапазоном стільки само, скільки прибуткова.
Коли податок сплачується
Платник податку сплачує мінімальний податок за кожен податковий період, за який його податкове зобов’язання, розраховане в декларації, є нижчим за встановлену суму, — або за який він задекларував податковий збиток. Податок підлягає сплаті у строк подання податкової декларації.
Він зменшується наполовину для платника податку, середньооблікова кількість працівників з інвалідністю якого становить щонайменше 20 % від загальної середньооблікової кількості працівників (§ 46b ч. 3).
Хто його не сплачує
§ 46b ч. 7 Закону звільняє, зокрема:
- новоствореного платника податку за період, у якому він виник, — з одним принциповим винятком, про який ідеться нижче;
- платника податку під час ліквідації та під час банкрутства;
- платника податку, який експлуатує захищену майстерню або захищене робоче місце;
- зареєстроване соціальне підприємство;
- платника податку, починаючи з періоду, у якому він отримав повідомлення про початок провадження щодо припинення компанії;
- земельне товариство за передбачених законом умов.
Виняток, що стає вирішальним під час перетворень
Звільнення новоствореного платника податку не є безумовним. § 46b ч. 7 літ. a) передбачає, що мінімальний податок не сплачує платник податку, в якого вперше виник обов’язок подати податкову декларацію за період, у якому він виник, — крім платника податку, який є правонаступником платника податку, припиненого без ліквідації.
Отже, компанія, створена шляхом злиття з утворенням нової компанії або поділу зі злиттям, сплачує мінімальний податок уже за перший період. Під час планування перетворення цього зазвичай не враховують — адже нова компанія «починає з нуля» — і саме тому це стає несподіванкою.
Ефект посилює вибір облікової дати перетворення (rozhodný deň). За період, коротший за дванадцять місяців, мінімальний податок обчислюють як добуток однієї дванадцятої та кількості календарних місяців періоду. Отже, облікова дата перетворення визначає не лише бухгалтерський аспект перетворення, а й суму податку.
Зарахування та припинення права на нього
Додатну різницю між мінімальним податком і податком, розрахованим у декларації, можна зарахувати щонайбільше у трьох безпосередньо наступних податкових періодах і лише в рахунок тієї частини податкового зобов’язання, яка перевищує суму мінімального податку (§ 46b ч. 5).
Однак право припиняється в день припинення платника податку без ліквідації, у день відкриття провадження у справі про банкрутство або початку ліквідації (§ 46b ч. 8).
Це безпосередньо впливає на трансакції. Якщо цільова компанія обліковує невикористане зарахування, а план передбачає злиття, його вартість буде втрачена й не перейде до правонаступника. Тому його не можна враховувати в ціні як актив — і це одне з питань, які ми ставимо під час перевірки.
Та сама логіка діє під час ліквідації: якщо компанія обліковує зарахування, варто обміркувати строки, адже після початку ліквідації використати його вже неможливо.
Що варто запам’ятати
- Для оподатковуваних доходів понад п’ять мільйонів євро мінімальний податок із 2026 року становить 11 520 євро замість попередніх 3 840 євро.
- Ставка залежить від доходів, а не від прибутку — збиткова компанія не сплачує менше.
- Компанія-правонаступник, створена внаслідок злиття, сплачує його вже за перший період.
- Облікова дата перетворення впливає на тривалість першого періоду, а отже, і на суму.
- Невикористане зарахування під час злиття, банкрутства та ліквідації втрачається.
Ми готуємо перетворення в межах послуги злиття та поглинання, включно з проєктом перетворення та плануванням облікової дати перетворення; альтернативу у формі ліквідації порівнюємо ще до вибору шляху. Ми не є податковими консультантами — розрахунок конкретного податку належить до їхньої компетенції, а ми налаштуємо структуру та строки з урахуванням цих наслідків.
Ця стаття містить загальну правову інформацію станом на 10 серпня 2026 р.. Вона не є юридичною послугою чи консультацією щодо вашої конкретної справи. Законодавство змінюється, а обставини вашої ситуації можуть відрізнятися. Перед ухваленням рішення перевірте належний порядок дій або зв’яжіться з нами.
