Внески самозайнятих осіб за новими правилами: тест доходу, канікули зі сплати внесків і мікровнесок

З 1 липня 2026 року внески підприємців та інших самозайнятих осіб (SZČO) до Соціальної страхової компанії оцінюють за новими правилами. Реформу запровадив консолідаційний закон № 261/2025 Z. z., а перехід станом на 1 липня в останню мить уточнив закон № 122/2026 Z. z. Нове регулювання, передбачене Законом № 461/2003 Z. z. про соціальне страхування, ґрунтується на трьох елементах: тесті доходу, канікулах зі сплати внесків для нових самозайнятих осіб і мікровнеску для осіб із низькими доходами. Для компаній, які співпрацюють із підприємцями, а також для кожного, хто обирає між підприємницькою діяльністю та s.r.o., це змінює базовий розрахунок.

Тест доходу: нижче встановленої межі до Соціальної страхової компанії нічого не сплачується

Обов’язкове страхування SZČO на випадок хвороби та пенсійне страхування оцінюють щороку станом на 1 липня, а в разі продовження строку подання податкової декларації — станом на 1 жовтня. SZČO, яка здійснювала діяльність і в попередньому році, застрахована лише тоді, якщо її дохід від підприємницької діяльності за попередній рік перевищив 10,5-кратний розмір прожиткового мінімуму для однієї повнолітньої фізичної особи (§ 21 ч. 4 і 5 Закону № 461/2003 Z. z.). Для цьогорічного тесту це означає межу в 2 876,90 євро доходу за 2025 рік.

Для тих, хто залишився нижче цієї межі, страхування припинилося 30 червня 2026 року (у разі продовженого строку — 30 вересня) або взагалі не виникло, і аж до наступного тесту вони нічого не сплачують до Соціальної страхової компанії. Це стосується також SZČO, які через низький дохід не були зобов’язані подавати податкову декларацію. Межа щороку змінюватиметься разом із прожитковим мінімумом. Медичне страхування регулюється окремим законом, і цей тест на нього не поширюється.

Канікули зі сплати внесків: перші внески лише через пів року

Для нових самозайнятих осіб виникнення страхування відкладається:

Обов’язкове страхування на випадок хвороби та обов’язкове пенсійне страхування фізичної особи — підприємця виникає з першого дня шостого календарного місяця, що настає після місяця, з якого фізична особа — підприємець має право здійснювати або провадити дохідну діяльність, зазначену в § 3 ч. 1 п. b) та ч. 2 і 3, якщо цим законом не передбачено інше.

— § 21 ч. 1 Закону № 461/2003 Z. z.

Отже, підприємець, дозвіл якого діє з лютого 2026 року, має сплачувати перші внески лише з 1 серпня 2026 року. Так само канікули застосовуються в разі повернення до підприємницької діяльності після перерви тривалістю понад 60 місяців; після коротшої перерви страхування поновлюється негайно, без канікул, якщо дохід за попередній рік перевищив межу тесту доходу (§ 21 ч. 3 і 4). Для нової SZČO страхування після канікул виникає незалежно від доходу; тест стосується її лише з наступного року. Відстрочення має й інший бік: доки страхування не виникло, самозайнята особа не застрахована у зв’язку з цією діяльністю на випадок хвороби та для цілей пенсійного страхування, цей період не враховується ані для виплат, ані для пенсії. Той, хто бажає мати страховий захист, може застрахуватися добровільно на умовах, визначених законом.

Мікровнесок: 131,34 євро на місяць за низьких доходів

Після завершення канікул SZČO із нижчим доходом не сплачує внески з класичної мінімальної бази. Якщо дохід не перевищив 50 % загальної бази нарахування, що на 2026 рік становить 9 144 євро, внески сплачуються з особливої бази в розмірі 26 % від однієї дванадцятої загальної бази нарахування (§ 138 ч. 2 Закону № 461/2003 Z. z.). У 2026 році ця база становить 396,24 євро, а щомісячний внесок — 131,34 євро: так званий мікровнесок.

Якщо дохід перевищує 9 144 євро, база нарахування обчислюється за класичною схемою з податкової декларації із застосуванням коефіцієнта 1,486. Однак реформа підвищила мінімальну місячну базу з 50 % до 60 % однієї дванадцятої загальної бази нарахування: на 2026 рік мінімум становить 914,40 євро, а найнижчий розмір внесків — 303,11 євро на місяць. Водночас мікровнесок має свою ціну, яка стає помітною лише з часом: із нижчої бази обчислюються виплати у зв’язку з хворобою, допомога у зв’язку з материнством і майбутня пенсія. З 1 січня 2027 року особливу та мінімальну бази буде перераховано із загальної бази нарахування за 2025 рік (§ 138 ч. 2 п. b) і ч. 8).

Перехід станом на 1 липня 2026 року: що щойно відбулося

SZČO, які здійснювали підприємницьку діяльність ще до 2026 року, до 30 червня 2026 року діяли за старими правилами (§ 293gma Закону № 461/2003 Z. z.). Спочатку передбачалося, що з 1 липня 2026 року страхування виникне для них у загальному порядку; однак Закон № 122/2026 Z. z. запровадив тест доходу і для них (§ 293gnb), тому щодо них також оцінювали дохід за 2025 рік. Винятком є ті, хто у 2025 році взагалі не здійснював підприємницької діяльності; для них страхування виникло 1 липня 2026 року без тесту (§ 293gnb ч. 1 п. a) підп. 2). Той, хто заробив до 2 876,90 євро, внесків не сплачує; той, хто заробив більше, але менше ніж 9 144 євро, сплачує мікровнесок; а той, хто перевищив цю межу, сплачує внески з класичної бази з новим, вищим мінімумом. На SZČO із продовженим строком подання податкової декларації такий самий тест очікує 1 жовтня 2026 року.

Що це означає для компаній і вибору організаційної форми

• Співпраця з підприємцями. Підрядники з нижчими доходами із липня мають відчутно нижчі витрати, що може посилити тенденцію до співпраці на підставі підприємницької ліцензії. Однак межа між комерційною співпрацею та залежною працею не змінюється: тривала робота за вказівками, у приміщеннях компанії та в установлений нею робочий час і надалі створює ризик перекваліфікації та застосування санкцій інспекцією праці незалежно від того, скільки SZČO сплачує до Соціальної страхової компанії.
• Підприємницька діяльність чи s.r.o. На етапі започаткування та за нижчих доходів підприємницька діяльність із погляду внесків вигідніша, ніж раніше, натомість за вищих доходів мінімум підвищився. Рішення варто прораховувати на конкретних цифрах, ураховуючи податки, відповідальність і заплановане зростання, а не виходячи з того, що діяло торік.
• Нижчі внески, нижчі виплати. Мікровнесок означає також нижчу допомогу у зв’язку з материнством, виплати у зв’язку з хворобою та пенсію. Обрати вищу базу SZČO не може, а поряд з обов’язковим страхуванням може добровільно сплачувати лише пенсійне страхування (§ 14 ч. 2, § 15 ч. 5). Під час планування сім’ї варто заздалегідь прорахувати виплати.

Як підготуватися

Якщо ви співпрацюєте з підприємцями у значніших масштабах, варто перевірити ці відносини — послуга співпраця з SZČO охоплює договори та межу залежної праці. Під час вибору між підприємницькою діяльністю та компанією допоможе вибір організаційно-правової форми. Винагорода керівників компаній регулюється інакше, ніж підприємницька діяльність; належні умови встановить договір із керівником.