Od 1. júla 2026 sa odvody živnostníkov a ďalších SZČO do Sociálnej poisťovne posudzujú po novom. Reformu priniesol konsolidačný zákon č. 261/2025 Z. z., prechod k 1. júlu na poslednú chvíľu doladil zákon č. 122/2026 Z. z. Nová úprava zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení zaviedla príjmový test, odvodové prázdniny pre začínajúce SZČO a mikroodvod pre nízke príjmy. Pre firmy spolupracujúce so živnostníkmi aj pre každého, kto sa rozhoduje medzi živnosťou a s.r.o., sa tým mení výpočet nákladov.
Pod hranicou príjmového testu sa do Sociálnej poisťovne neplatí
Povinné nemocenské a dôchodkové poistenie SZČO sa posudzuje každoročne k 1. júlu, pri predĺženej lehote na daňové priznanie k 1. októbru. SZČO, ktorá podnikala aj v predchádzajúcom roku, je poistená len vtedy, ak jej príjem z podnikania za predchádzajúci rok presiahol 10,5-násobok sumy životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu (§ 21 ods. 4 a 5 zákona č. 461/2003 Z. z.). Pre tohtoročný test to znamená hranicu 2 876,90 eura z príjmu za rok 2025.
Kto zostal pod hranicou, tomu poistenie 30. júna 2026 (pri predĺženej lehote 30. septembra) zaniklo alebo mu vôbec nevzniklo a až do ďalšieho testu neplatí do Sociálnej poisťovne nič. Platí to aj pre SZČO, ktoré pre nízky príjem nemuseli podať daňové priznanie. Hranica sa bude každý rok meniť so životným minimom. Zdravotné poistenie sa riadi osobitným zákonom a tento test sa ho netýka.
Prvé poistné po skončení odvodových prázdnin
Pre začínajúce SZČO sa vznik poistenia odkladá:
Povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby vzniká od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého samostatne zárobkovo činná osoba je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie zárobkovej činnosti uvedenej v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3, ak tento zákon neustanovuje inak.
Živnostník s oprávnením od februára 2026 tak prvé poistné rieši až od 1. augusta 2026. Rovnako sa prázdniny uplatnia pri návrate k podnikaniu po prestávke dlhšej ako 60 mesiacov. Pri kratšej prestávke poistenie nabieha znovu hneď, bez prázdnin, ak príjem za predchádzajúci rok presiahol hranicu príjmového testu (§ 21 ods. 3 a 4). Novej SZČO poistenie po prázdninách vznikne bez ohľadu na príjem. Test sa jej týka až nasledujúci rok.
Kým poistenie nevzniklo, SZČO nie je z tejto činnosti nemocensky ani dôchodkovo poistená, obdobie sa jej nepočíta na dávky ani na dôchodok. Kto chce byť krytý, môže sa za podmienok zákona poistiť dobrovoľne.
Mikroodvod vo výške 131,34 eura mesačne pri nízkych príjmoch
Po skončení prázdnin neplatí SZČO s nižším príjmom poistné z klasického minimálneho základu. Ak príjem neprekročil 50 % všeobecného vymeriavacieho základu, čo je pre rok 2026 suma 9 144 eur, platí poistné z osobitného základu vo výške 26 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu (§ 138 ods. 2 zákona č. 461/2003 Z. z.). V roku 2026 je tento základ 396,24 eura a mesačné poistné, takzvaný mikroodvod, 131,34 eura.
Nad hranicou 9 144 eur sa vymeriavací základ počíta klasicky z daňového priznania cez koeficient 1,486. Minimálny mesačný základ sa však reformou zdvihol z 50 % na 60 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu. Pre rok 2026 je minimum 914,40 eura a najnižšie poistné 303,11 eura mesačne. Nižší mikroodvod sa však prejaví aj na dávkach. Z nižšieho základu sa počítajú nemocenské dávky, materské aj budúci dôchodok. Od 1. januára 2027 sa osobitný aj minimálny základ prepočítajú zo všeobecného vymeriavacieho základu za rok 2025 (§ 138 ods. 2 písm. b) a ods. 8).
Ako prebiehal prechod k 1. júlu 2026
SZČO, ktoré podnikali už pred rokom 2026, išli do 30. júna 2026 podľa starých pravidiel (§ 293gma zákona č. 461/2003 Z. z.). Pôvodne im malo poistenie od 1. júla 2026 vzniknúť plošne. Zákon č. 122/2026 Z. z. však zaviedol príjmový test aj pre ne (§ 293gnb), takže sa aj pri nich posudzoval príjem za rok 2025. Výnimkou sú tie, ktoré v roku 2025 vôbec nepodnikali. Tým poistenie 1. júla 2026 vzniklo bez testu (§ 293gnb ods. 1 písm. a) bod 2). Kto zarobil do 2 876,90 eura, poistné neplatí. Pri vyššom príjme, ktorý však nedosiahol 9 144 eur, platí mikroodvod. Po prekročení tejto hranice platí z klasického základu s novým, vyšším minimom. SZČO s predĺženou lehotou na daňové priznanie čaká rovnaký test 1. októbra 2026.
Čo z toho plynie pre firmy a pre voľbu formy
- Spolupráca so živnostníkmi. Kontraktori s nižšími príjmami majú od júla citeľne nižšie náklady, čo môže zvýšiť tlak na spoluprácu na živnosť. Hranica medzi obchodnou spoluprácou a závislou prácou sa však nemení. Dlhodobá práca podľa pokynov, v priestoroch firmy a v jej pracovnom čase zostáva rizikom prekvalifikácie so sankciami od inšpektorátu práce bez ohľadu na to, koľko SZČO platí do Sociálnej poisťovne.
- Živnosť vs. s.r.o. Pri rozbehu a nižších príjmoch je živnosť odvodovo výhodnejšia ako doteraz, pri vyšších príjmoch sa naopak minimum zdvihlo. Rozhodnutie sa oplatí počítať na konkrétnych číslach vrátane dane, ručenia a plánovaného rastu, nie podľa toho, čo platilo vlani.
- Nižšie odvody, nižšie dávky. Mikroodvod znamená aj nižšie materské, nemocenské a dôchodok. Vyšší základ si SZČO zvoliť nemôže a popri povinnom poistení môže dobrovoľne platiť len dôchodkové poistenie (§ 14 ods. 2, § 15 ods. 5). Pri plánovaní rodiny sa oplatí dávky prepočítať vopred.
Ako sa pripraviť
Ak so živnostníkmi spolupracujete vo väčšom, dajte si vzťahy preveriť. Služba spolupráca so SZČO rieši zmluvy aj hranicu závislej práce. Pri rozhodovaní medzi živnosťou a spoločnosťou pomôže výber právnej formy. Odmeňovanie konateľov sa riadi iným režimom než živnosť. Pomôže ho nastaviť manažérska zmluva.
Článok poskytuje všeobecné právne informácie podľa stavu k 26. 9. 2026. Nie je právnou službou ani radou pre konkrétnu situáciu. Právne predpisy sa menia a okolnosti vášho prípadu sa môžu líšiť. Pred rozhodnutím si preto postup overte alebo sa nám ozvite.
