Odvody SZČO po novom: príjmový test, odvodové prázdniny a mikroodvod

Od 1. júla 2026 sa odvody živnostníkov a ďalších SZČO do Sociálnej poisťovne posudzujú po novom. Reformu priniesol konsolidačný zákon č. 261/2025 Z. z., prechod k 1. júlu na poslednú chvíľu doladil zákon č. 122/2026 Z. z. Nová úprava zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení stojí na troch prvkoch: príjmovom teste, odvodových prázdninách pre začínajúce SZČO a mikroodvode pre nízke príjmy. Pre firmy spolupracujúce so živnostníkmi aj pre každého, kto sa rozhoduje medzi živnosťou a s.r.o., sa tým mení základná kalkulácia.

Príjmový test: pod hranicou sa neplatí nič

Povinné nemocenské a dôchodkové poistenie SZČO sa posudzuje každoročne k 1. júlu, pri predĺženej lehote na daňové priznanie k 1. októbru. Vznikne alebo trvá len tomu, koho príjem z podnikania za predchádzajúci rok presiahol 10,5-násobok sumy životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu (§ 21 ods. 4 a 5 zákona č. 461/2003 Z. z.). Pre tohtoročný test to znamená hranicu 2 876,90 eura z príjmu za rok 2025.

Kto zostal pod hranicou, tomu poistenie 30. júna 2026 zaniklo alebo mu vôbec nevzniklo a až do ďalšieho testu neplatí do Sociálnej poisťovne nič. Platí to aj pre SZČO, ktoré pre nízky príjem nemuseli podať daňové priznanie. Hranica sa bude každý rok posúvať s rastom životného minima.

Odvodové prázdniny: prvé poistné až po pol roku

Pre začínajúce SZČO sa vznik poistenia odkladá:

Povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby vzniká od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého samostatne zárobkovo činná osoba je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie zárobkovej činnosti uvedenej v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3, ak tento zákon neustanovuje inak.

— § 21 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z.

Živnostník s oprávnením od februára 2026 tak prvé poistné rieši až od 1. augusta 2026. Rovnako sa prázdniny uplatnia pri návrate k podnikaniu po prestávke dlhšej ako 60 mesiacov; pri kratšej prestávke poistenie nabieha znovu hneď, bez prázdnin. Odklad má aj druhú stranu: kým poistenie nevzniklo, SZČO nie je z tejto činnosti nemocensky ani dôchodkovo poistená, obdobie sa jej nepočíta na dávky ani na dôchodok. Kto chce byť krytý, môže sa poistiť dobrovoľne.

Mikroodvod: 131,34 eura mesačne pri nízkych príjmoch

Po skončení prázdnin neplatí SZČO s nižším príjmom poistné z klasického minimálneho základu. Ak príjem neprekročil 50 % všeobecného vymeriavacieho základu, čo je pre rok 2026 suma 9 144 eur, platí poistné z osobitného základu vo výške 26 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu (§ 138 ods. 2 zákona č. 461/2003 Z. z.). V roku 2026 je tento základ 396,24 eura a mesačné poistné 131,34 eura — takzvaný mikroodvod.

Nad hranicou 9 144 eur sa vymeriavací základ počíta klasicky z daňového priznania cez koeficient 1,486. Minimálny mesačný základ sa však reformou zdvihol z 50 % na 60 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu: pre rok 2026 je minimum 914,40 eura a najnižšie poistné 303,11 eura mesačne. Mikroodvod má pritom cenu, ktorú vidno až časom — z nižšieho základu sa počítajú nemocenské dávky, materské aj budúci dôchodok.

Prechod k 1. júlu 2026: čo sa práve stalo

SZČO, ktoré podnikali už pred rokom 2026, išli do 30. júna 2026 podľa starých pravidiel (§ 293gma zákona č. 461/2003 Z. z.). Pôvodne im malo poistenie od 1. júla 2026 vzniknúť plošne; zákon č. 122/2026 Z. z. však zaviedol príjmový test aj pre ne (§ 293gnb), takže sa aj pri nich posudzoval príjem za rok 2025. Kto zarobil do 2 876,90 eura, poistné neplatí; kto viac, no menej ako 9 144 eur, platí mikroodvod; a kto hranicu presiahol, platí z klasického základu s novým, vyšším minimom. SZČO s predĺženou lehotou na daňové priznanie čaká rovnaký test 1. októbra 2026.

Čo z toho plynie pre firmy a pre voľbu formy

• Spolupráca so živnostníkmi. Kontraktori s nižšími príjmami majú od júla citeľne nižšie náklady, čo zvýši tlak na spoluprácu na živnosť. Hranica medzi obchodnou spoluprácou a závislou prácou sa však nemení: dlhodobá práca podľa pokynov, v priestoroch firmy a v jej pracovnom čase zostáva rizikom prekvalifikácie so sankciami od inšpektorátu práce bez ohľadu na to, koľko SZČO platí do Sociálnej poisťovne.
• Živnosť vs. s.r.o. Pri rozbehu a nižších príjmoch je živnosť odvodovo výhodnejšia ako doteraz, pri vyšších príjmoch sa naopak minimum zdvihlo. Rozhodnutie sa oplatí počítať na konkrétnych číslach vrátane dane, ručenia a plánovaného rastu, nie podľa toho, čo platilo vlani.
• Nižšie odvody, nižšie dávky. Mikroodvod znamená aj nižšie materské, nemocenské a dôchodok. Pri plánovaní rodiny alebo väčšieho úveru môže byť rozumnejšie dobrovoľné poistenie alebo prechod na vyšší základ.

Ako sa pripraviť

Ak so živnostníkmi spolupracujete vo väčšom, dajte si vzťahy preveriť — služba spolupráca so SZČO rieši zmluvy aj hranicu závislej práce. Pri rozhodovaní medzi živnosťou a spoločnosťou pomôže výber právnej formy. Odmeňovanie konateľov beží v inom režime než živnosť; nastaví ho manažérska zmluva.