Áno. Platiteľ, ktorému je dodaný tovar alebo služba, ručí za daň z predchádzajúceho stupňa, ak ju dodávateľ nezaplatil a odberateľ v čase vzniku daňovej povinnosti vedel alebo vedieť mal a mohol, že zaplatená nebude. Zákon uvádza tri dostatočné dôvody takej vedomosti — neprimeraná cena, personálne prepojenie strán a platba na iný než zverejnený bankový účet dodávateľa.
O čo ide
Podľa § 69 ods. 13 zákona o DPH platiteľ, ktorému je alebo má byť dodaný tovar alebo služba v tuzemsku, ručí za daň z predchádzajúceho stupňa uvedenú na faktúre, ak:
- dodávateľ daň uvedenú na faktúre nezaplatil alebo sa stal neschopným ju zaplatiť, a súčasne
- odberateľ v čase vzniku daňovej povinnosti vedel alebo na základe dostatočných dôvodov vedieť mal a mohol, že celá daň alebo jej časť nebude zaplatená.
Obe podmienky musia byť splnené naraz. Nejde teda o automatické ručenie za každého nespoľahlivého dodávateľa.
Poznámka pre tých, ktorí pracujú so staršími materiálmi: metodické pokyny Finančnej správy k tejto téme odkazujú ešte na § 69 ods. 14. Po novelizáciách zákona je úprava v odseku 13; obsah je rovnaký, číslovanie iné.
Tri dôvody, ktoré zakladajú vedomosť
Zákon sám vymenúva, čo je dostatočným dôvodom na záver, že odberateľ vedieť mal a mohol:
a) Neprimeraná cena. Protihodnota uvedená na faktúre je bez ekonomického opodstatnenia neprimerane vysoká alebo neprimerane nízka. Pozor — postihnutá je aj podozrivo nízka cena, nielen nadhodnotená.
b) Personálne prepojenie. V čase vzniku daňovej povinnosti bol štatutárnym orgánom, členom štatutárneho orgánu alebo spoločníkom odberateľa štatutárny orgán, člen štatutárneho orgánu alebo spoločník dodávateľa.
c) Platba na iný účet. Protihodnota alebo jej časť bola zaplatená na iný účet, než ktorý bol v deň platby zverejnený v zozname bankových účtov oznámených Finančnému riaditeľstvu SR. Za deň platby sa považuje deň, keď ste dali banke pokyn na prevod.
Prečo to patrí do každej transakcie
Dôvod b) dopadá priamo na vnútroskupinové prevody a na obdobie tesne po akvizícii, keď sú štatutári alebo spoločníci na oboch stranách ešte tí istí. Pri takom prepojení nie je rozhodujúce, či bola cena primeraná — prepojenie samo osebe stačí.
Dôvod c) dopadá na platby mimo bežný účet dodávateľa — teda aj na časť situácií okolo úschov a platieb na účty tretích osôb. Zákon síce dodávateľovi umožňuje oznámiť aj účet patriaci inej osobe, ktorý sa potom považuje za jeho vlastný, ale to sa musí urobiť vopred a správne. Overiť si pred úhradou, či je účet dodávateľa v zozname, je otázka minúty a je to jeden z najlacnejších kontrolných krokov vôbec.
Pri akvizíciách preto ručenie za DPH patrí do daňovej časti právnej previerky — nielen ako historické riziko cieľovej spoločnosti, ale aj ako riziko, ktoré sama transakcia vytvorí.
Ako konanie prebieha
Podľa § 69b zákona o DPH:
- rozhodnutie vydáva daňový úrad miestne príslušný dodávateľovi, nie vám,
- nezaplatenú daň ste povinný uhradiť do ôsmich dní od doručenia rozhodnutia,
- odvolanie možno podať do ôsmich dní, ale nemá odkladný účinok,
- zánik dodávateľa bez právneho nástupcu na vašej povinnosti ručiť nič nemení,
- ak uplatňujete nadmerný odpočet, daňový úrad ho použije na úhradu tejto dane, a to prednostne pred iným použitím.
Do spisu týkajúceho sa nezaplatenej dane máte právo nazerať len v rozsahu nevyhnutnom na uplatnenie opravného prostriedku.
Existuje aj úniková cesta
Zákon v § 69c pripúšťa osobitný spôsob úhrady dane: odberateľ, ktorý vie alebo vedieť mal a mohol, že daň nebude zaplatená, môže daň zaplatiť sám priamo na účet správcu dane vedený pre dodávateľa — najneskôr pred doručením rozhodnutia o ručení.
Ak tak urobí, postup podľa § 69b sa neuplatní a už vydané rozhodnutie sa zaplatením zrušuje.
V praxi to znamená, že pri obchode s rizikovým alebo prepojeným dodávateľom sa dá riziko riadiť dopredu — uhradíte základ dane dodávateľovi a daň priamo správcovi dane. Tento mechanizmus má zmysel dohodnúť už v zmluve, nie improvizovať ho po prvom probléme.
Čo si z toho odniesť
- Overte účet dodávateľa v zozname zverejnených účtov pred zadaním platby.
- Pri vnútroskupinových prevodoch počítajte s tým, že personálne prepojenie je samostatný dôvod ručenia.
- Neobvykle nízka cena je rovnaké riziko ako neobvykle vysoká.
- Pri rizikovom dodávateľovi zvážte osobitný spôsob úhrady dane a upravte ho v zmluve.
Kde to riešime
Ručenie za DPH posudzujeme ako súčasť právnej previerky a premietame ho do zmluvnej dokumentácie pri predaji a kúpe firmy — do vyhlásení, do mechanizmu platby aj do zádržného.
Sme advokáti, nie daňoví poradcovia. Riziko pomenujeme a zmluvne ošetríme; posúdenie konkrétnej daňovej povinnosti patrí daňovému poradcovi a v spornom konaní ho riešime spolu.
Odpoveď je všeobecná informácia k právnemu stavu k 9. 8. 2026 — nie je právnou službou ani nenahrádza posúdenie konkrétneho prípadu. Vaša situácia sa môže v detailoch líšiť; ak si chcete byť istí, prejdime ju spolu na konzultácii.
