Вигода, яку працівник отримує, придбавши частку або опціон за ціною, нижчою за їхню вартість, у Чехії є його доходом від залежної діяльності. Якщо роботодавець своєчасно повідомить податковий орган про застосування відстроченого оподаткування, дохід оподатковується лише при настанні першої з визначених законом подій, наприклад припиненні роботи, передачі частки або реалізації опціону, і не пізніше ніж через 15 років від набуття. Компанії, які відповідають установленим законом умовам, зокрема обмеженням щодо обороту й активів, із 1 січня 2026 року можуть також надавати кваліфіковані опціони для працівників. Дохід від їх реалізації оподатковується як інший дохід лише при продажу частки, не пізніше ніж через 15 років від реалізації опціону. Розрахунок податку перевірте з податковим консультантом.
Чеська компанія хоче мотивувати ключових працівників часткою в компанії або опціоном на неї, а працівники запитують, коли сплачуватимуть із цього податок. За чеським законом про податки на доходи (закон № 586/1992 Sb.) доходом працівника є також сума, на яку він заплатив за надане роботодавцем благо менше, ніж його ціна за правилами оцінки майна або ціна, за якою роботодавець пропонує його іншим (§ 6 ч. 3). Такий дохід є доходом від залежної діяльності. Коли він оподатковуватиметься, залежить від того, чи скористається роботодавець відстроченим оподаткуванням, а з 2026 року — також від того, чи йдеться про кваліфікований опціон для працівника.
Відстрочене оподаткування частки або опціону
Відстрочення стосується набуття частки в комерційній корпорації, яка є роботодавцем, у її материнській чи дочірній компанії або в особі, пов’язаній із нею участю в капіталі, а також опціону на таку частку (§ 6 ч. 14). Частка означає участь учасника в комерційній корпорації, тобто й участь акціонера (§ 31 і § 256 ч. 1 закону № 90/2012 Sb.). Відстрочення поширюється на кожного, хто отримує від компанії доходи від залежної діяльності, отже, також на директорів та членів інших органів (§ 6 ч. 1 п. a)–c)). Дохід вважається доходом того місяця, в якому настає перша з таких подій:
- працівник припиняє виконувати діяльність для роботодавця, його материнської чи дочірньої компанії, особи, пов’язаної участю в капіталі, або правонаступника,
- роботодавець вступає в процедуру ліквідації,
- частка або опціон передається чи переходить до іншої особи,
- працівник реалізує опціон,
- частка обмінюється так, що змінюється загальна номінальна вартість часток працівника,
- спливає 15 років від набуття частки або опціону.
Якщо до цієї події вартість частки зменшиться, дохід можна зменшити на різницю між її вартістю на момент набуття та вартістю на момент події, причому обидві вартості визначаються за правилами оцінки майна. Для цієї мети вартість на момент події збільшується на отримані частки прибутку та інші перелічені законом виплати за часткою після оподаткування (§ 6 ч. 15). Про передачу або перехід частки чи опціону працівник повинен повідомити роботодавця до кінця місяця, в якому це сталося (§ 6 ч. 16). Проте відстрочення не застосовується автоматично:
Нижче наведено цитату мовою оригіналу — чеською.
Postup podle odstavců 14 až 16 a § 38j odst. 2 písm. f) bodu 8 se použije, pouze pokud zaměstnavatel oznámí správci daně záměr použít tento postup do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém zaměstnanec nabyl podíl nebo opci podle odstavce 14.
Що змінилося з 1 січня 2026 року
Закон про внесення змін № 360/2025 Sb. подовжив максимальний строк відстрочення з 10 до 15 років і вилучив таку подію, як припинення чеського податкового резидентства роботодавця або працівника. Його перехідні положення зберігають попередню редакцію лише для податкових періодів і календарних місяців, що розпочалися до 1 січня 2026 року (ст. VII пункти 1 і 2). Окремого правила для часток та опціонів, набутих раніше, вони не містять. Тому з їхнього формулювання випливає, що для податкових періодів із 2026 року строк 15 років діє і щодо них. Так само це тлумачить для 2026 року й чеська Фінансова адміністрація.
Кваліфіковані опціони для працівників
Із того самого дня закон передбачає також кваліфікований опціон для працівника (§ 6a). Це непередавана обіцянка набуття частки, яку роботодавець надає безоплатно на підставі письмового договору та про яку повідомляє податковий орган. Частку можна набути не раніше ніж через 3 роки, а раніше — лише при передачі щонайменше 67 % частки у статутному капіталі роботодавця або особи, яка його контролює, непов’язаній особі чи при виході акцій на публічний ринок. Річний оборот роботодавця за останньою затвердженою фінансовою звітністю перед наданням опціону не повинен перевищувати 2,5 мільярда Kč, а його активи — 2 мільярди Kč, у тому числі в сукупності за всією групою.
Роботодавцем або членом його групи не може бути, наприклад, банк, страхова компанія, адвокат, аудитор чи податковий консультант. Частки, які працівник у такий спосіб набув або може набути, на момент надання опціону не повинні перевищувати 5 %. Між наданням і реалізацією опціону він повинен працювати для компанії щонайменше 12 місяців, а його інші доходи від залежної діяльності в сукупності мають становити щонайменше 1,2-кратний розмір місячної мінімальної заробітної плати, чинної на момент надання опціону, за кожен місяць роботи.
Дохід від реалізації такого опціону, як і від його грошового врегулювання, вважається не доходом від залежної діяльності, а іншим доходом (§ 6 ч. 3 і § 10 ч. 1 п. q)). При реалізації опціону він оподатковується в тому податковому періоді, коли працівник продасть отриману частку, але не пізніше періоду, в якому спливе 15 років від реалізації опціону (§ 10 ч. 1 п. q)). Подальший продаж такої частки не звільняється від оподаткування навіть після спливу строку володіння (§ 4 ч. 1 п. q) підпункт 5 і п. u)).
Як організувати програму для працівників
Який режим вигідніший, залежить від розміру компанії, ціни частки та запланованого продажу. Розрахунок податку й обов’язкових внесків перевірте з податковим консультантом. Договори, правила вестингу та корпоративні дії ми підготуємо в межах послуги ESOP і частки для працівників так, щоб вони відповідали обраному податковому режиму, а роботодавець не пропустив строк повідомлення податкового органу. Словацький режим описано в питанні як оподатковуються акції та частки працівників, а грошову альтернативу без передачі частки — у питанні що таке фантомні акції.
Ця відповідь містить загальну інформацію про законодавство станом на 3 жовтня 2026 р. Вона не є юридичною послугою та не замінює оцінювання конкретної справи. Обставини вашої ситуації можуть відрізнятися. Забронюйте консультацію, щоб обговорити їх.
