Zvýhodnenie, ktoré zamestnanec získa, keď nadobudne podiel alebo opciu za nižšiu cenu, než je ich hodnota, je v Česku jeho príjmom zo závislej činnosti. Ak zamestnávateľ včas oznámi správcovi dane, že využije odložené zdanenie, príjem sa zdaní až pri prvej zo zákonom určených udalostí, napríklad pri skončení zamestnania, prevode podielu alebo uplatnení opcie, a najneskôr po 15 rokoch od nadobudnutia. Firmy, ktoré spĺňajú zákonné podmienky, najmä limity obratu a aktív, môžu od 1. januára 2026 poskytovať aj kvalifikované zamestnanecké opcie. Príjem z ich uplatnenia sa zdaní ako ostatný príjem až pri predaji podielu, najneskôr po 15 rokoch od uplatnenia. Výpočet dane si overte s daňovým poradcom.
Česká firma chce kľúčových ľudí motivovať podielom vo firme alebo opciou naň a zamestnanci sa pýtajú, kedy z toho zaplatia daň. Podľa českého zákona o daniach z príjmov (zákon č. 586/1992 Sb.) je príjmom zamestnanca aj suma, o ktorú zaplatil za plnenie od zamestnávateľa menej, než je jeho cena podľa predpisov o oceňovaní majetku alebo cena, za ktorú ho zamestnávateľ ponúka iným (§ 6 ods. 3). Takýto príjem je príjmom zo závislej činnosti. Kedy sa zdaní, závisí od toho, či zamestnávateľ využije odložené zdanenie, a od roku 2026 aj od toho, či ide o kvalifikovanú zamestnaneckú opciu.
Odložené zdanenie podielu alebo opcie
Odklad sa týka nadobudnutia podielu v obchodnej korporácii, ktorá je zamestnávateľom, v jej materskej alebo dcérskej spoločnosti či kapitálovo spojenej osobe, ako aj opcie na taký podiel (§ 6 ods. 14). Podielom je účasť spoločníka v obchodnej korporácii, teda aj účasť akcionára (§ 31 a § 256 ods. 1 zákona č. 90/2012 Sb.). Odklad sa vzťahuje na každého, kto od firmy poberá príjmy zo závislej činnosti, teda aj na konateľov a členov iných orgánov (§ 6 ods. 1 písm. a) až c)). Príjem sa považuje za príjem mesiaca, v ktorom nastane prvá z týchto udalostí:
- zamestnanec prestane pre zamestnávateľa, jeho materskú, dcérsku alebo kapitálovo spojenú osobu či právneho nástupcu vykonávať činnosť,
- zamestnávateľ vstúpi do likvidácie,
- podiel alebo opcia sa prevedie alebo prejde na iného,
- zamestnanec opciu uplatní,
- podiel sa vymení tak, že sa zmení celková menovitá hodnota podielov zamestnanca,
- uplynie 15 rokov od nadobudnutia podielu alebo opcie.
Ak hodnota podielu do tejto udalosti klesne, príjem možno znížiť o rozdiel medzi jeho hodnotou pri nadobudnutí a hodnotou pri udalosti, pričom obe hodnoty sa určia podľa predpisov o oceňovaní majetku. Hodnota pri udalosti sa na tento účel zvyšuje o prijaté podiely na zisku a ďalšie zákonom vymenované výplaty z podielu po zdanení (§ 6 ods. 15). Prevod alebo prechod podielu či opcie musí zamestnanec oznámiť zamestnávateľovi do konca mesiaca, v ktorom nastal (§ 6 ods. 16). Odklad však nie je automatický:
Postup podle odstavců 14 až 16 a § 38j odst. 2 písm. f) bodu 8 se použije, pouze pokud zaměstnavatel oznámí správci daně záměr použít tento postup do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém zaměstnanec nabyl podíl nebo opci podle odstavce 14.
Čo sa zmenilo od 1. januára 2026
Novela č. 360/2025 Sb. predĺžila najdlhšiu dobu odkladu z 10 na 15 rokov a vypustila udalosť, ktorou bolo ukončenie českej daňovej rezidencie zamestnávateľa alebo zamestnanca. Jej prechodné ustanovenia ponechávajú doterajšie znenie len pre zdaňovacie obdobia a kalendárne mesiace začaté pred 1. januárom 2026 (čl. VII body 1 a 2). Osobitné pravidlo pre podiely a opcie nadobudnuté skôr neobsahujú. Z ich znenia preto vyplýva, že pre zdaňovacie obdobia od roku 2026 platí doba 15 rokov aj pre ne. Rovnako to pre rok 2026 vykladá aj česká Finančná správa.
Kvalifikované zamestnanecké opcie
Od toho istého dňa zákon pozná aj kvalifikovanú zamestnaneckú opciu (§ 6a). Ide o neprevoditeľný prísľub nadobudnúť podiel, ktorý zamestnávateľ poskytne bezplatne na základe písomnej zmluvy a oznámi správcovi dane. Podiel možno nadobudnúť najskôr po 3 rokoch, skôr len pri prevode aspoň 67 % podielu na základnom imaní zamestnávateľa alebo jeho ovládajúcej osoby na nespojenú osobu alebo pri vstupe akcií na verejný trh. Ročný obrat zamestnávateľa podľa poslednej schválenej účtovnej závierky pred poskytnutím opcie nesmie presiahnuť 2,5 miliardy Kč a jeho aktíva 2 miliardy Kč, a to ani za celú skupinu.
Zamestnávateľom ani členom jeho skupiny nesmie byť napríklad banka, poisťovňa, advokát, audítor alebo daňový poradca. Podiely, ktoré zamestnanec takto nadobudol alebo môže nadobudnúť, nesmú v čase poskytnutia opcie presiahnuť 5 %. Medzi poskytnutím a uplatnením opcie musí pre firmu pracovať aspoň 12 mesiacov a jeho ostatné príjmy zo závislej činnosti musia v úhrne dosiahnuť aspoň 1,2-násobok mesačnej minimálnej mzdy platnej pri poskytnutí opcie za každý mesiac práce.
Príjem z uplatnenia takej opcie aj z jej finančného vyrovnania sa nepovažuje za príjem zo závislej činnosti, ale za ostatný príjem (§ 6 ods. 3 a § 10 ods. 1 písm. q)). Pri uplatnení opcie sa zdaní v zdaňovacom období, keď zamestnanec získaný podiel predá, najneskôr v tom, v ktorom uplynie 15 rokov od uplatnenia (§ 10 ods. 1 písm. q)). Neskorší predaj takého podielu nie je oslobodený ani po uplynutí doby držby (§ 4 ods. 1 písm. q) bod 5 a písm. u)).
Ako nastaviť zamestnanecký program
Ktorý režim sa oplatí, závisí od veľkosti firmy, ceny podielu a plánovaného predaja. Výpočet dane a odvodov si overte s daňovým poradcom. Zmluvy, pravidlá vestingu a korporátne kroky pripravíme v službe ESOP a zamestnanecké podiely tak, aby zodpovedali zvolenému daňovému režimu a zamestnávateľ nezmeškal oznámenie správcovi dane. Slovenský režim opisuje otázka ako sa zdaňujú zamestnanecké akcie a podiely a peňažnú alternatívu bez prevodu podielu otázka čo sú fiktívne akcie.
Odpoveď je všeobecná informácia k právnemu stavu k 3. 10. 2026 — nie je právnou službou ani nenahrádza posúdenie konkrétneho prípadu. Vaša situácia sa môže v detailoch líšiť; ak si chcete byť istí, prejdime ju spolu na konzultácii.
